营改增细则本周见,27省份去年营改增减税5225亿

摘要:近期各地相继披露了2016年营业税改增值税(营改增)减税数据。 第一财经记者统计发现,上海、广东、北京等27个省(自治区、直辖市)2016年全年营改增减税总规模达到5225亿元。其中上海市营改增减税规模居各省之首,达到840亿元,广东和北京减税规模也都超过6...

涉及远超1000万户纳税人的营业税改增值税最后一战即将打响。

  近期各地相继披露了2016年营业税改增值税(营改增)减税数据。

继全国两会期间释放营改增最积极信号后,3月18日,国务院常务会议部署全面推开营改增试点,今年预计减轻企业税负5000多亿元。3月20日,财政部部长楼继伟在中国发展高层论坛上表示,财税部门正在紧密配合,制发营改增文件,并将和纳税人充分沟通,确保在5月1日开始实施。目前税收信息、基础信息、档案的迁移工作都已开始。

  第一财经记者统计发现,上海、广东、北京等27个省(自治区、直辖市)2016年全年营改增减税总规模达到5225亿元。其中上海市营改增减税规模居各省之首,达到840亿元,广东和北京减税规模也都超过600亿元,分别位居二三位。

《第一财经日报》记者从知情人士处获悉,营改增的政策文件和配套操作办法有望本周公布,方案文件有100多页。

  这意味着营改增减税已经达到5000多亿元的预期目标,而且实现了所有行业税负只减不增的承诺。

财政部税政司负责人日前就营改增试点答记者问时称,建筑业和房地产业适用11%增值税税率,金融业和生活服务业适用6%增值税税率。这与市场此前的预期一致。

  2017年营改增仍然是减税最大的举措,今年营改增减税规模有可能达到7000亿元。财政部副部长史耀斌此前透露,下一步增值税将进一步改革,包括简并4档增值税税率,优化繁多的增值税优惠政策,完善政策来应对营改增出现的新问题等。

为确保所有行业税负只减不增,兼顾改革和稳增长,今年营改增的政策文件将祭出“大招”,即所有增值税纳税人都可抵扣新增不动产所含增值税。

  减税超预期

上述知情人士表示,新增不动产抵扣可能分为2年,这将进一步加大营改增减税规模和力度,促进扩大有效投资。

  去年5月1日,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业最后四大行业纳入营改增,标志着营改增全面推开。

同时,上述国务院常务会议提出,新增试点行业的原营业税优惠政策原则上延续,对特定行业采取过渡性措施,对服务出口实行零税率或免税政策,确保所有行业税负只减不增。

  作为本届政府最大的减税举措,当时官方预计全国减税规模将超过5000亿元。国家税务总局最新数据显示,2016年1-11月份营改增带来的整体减税已达到4699亿元。

接受本报采访的专家认为,作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措,营改增的全面推开将基本消除重复征税,进一步减轻企业税负,并打通了增值税抵扣链条,不动产被纳入抵扣范围也意味着中国比较完整地实现了消费型增值税制度,意义重大。

  根据第一财经记者梳理各地国税局披露的减税数据,27个省(自治区、直辖市)减税总规模已经达到5225亿元。全国5000多亿元的减税目标已经实现。

今年政府工作报告提出,全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。

  上海财经大学教授胡怡建告诉第一财经记者,营改增的减税效果很明显,减税规模也与官方预期一致,甚至超过预期。

上述新增四大行业的试点纳税人近1000万户,涉及营业税规模1.9万亿元,而由于新增不动产首次被纳入抵扣,所有通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益。营改增实施方案备受关注,不动产抵扣则成为市场的焦点。

  从各地营改增减税数据来看,上海减税规模最大,达到840亿元。广东位列第二,减税达673亿元。北京紧随其后,减税约641亿元。江苏省营改增减税约470亿元。浙江、山东、四川减税规模在300亿元左右。

中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌给本报记者举例,如果一家企业购置一栋价值1亿元的办公楼,那可抵扣的进项税为1100万元,如果全额一次性扣除,那这家企业可能今年就不需要缴纳增值税了,但如果分十年来进行抵扣,那每年可抵扣进项税为110万元。最终具体分期抵扣年限还需要等待营改增实施细则出台。

  胡怡建表示,从各地减税数据来看,上海减税力度比较大,这与它行业特征、企业规模相关。

全国政协委员张连起告诉《第一财经日报》记者,将新增不动产纳入抵扣范围,是继上一轮发轫于东北的增值税转型改革将企业购进机器设备纳入进项抵扣范围之后,全面实施新增进项税抵扣的普惠性措施,因为这不仅包括营改增试点纳税人,还包括制造业、商业等原增值税纳税人。

  广东省国税局党组书记、局长胡金木近日在调研中表示,营改增实施以来,原测算广东全年减税约为570亿元,据2016年12月的统计数据,实际减了673亿元,超出预期逾百亿元。

他表示,允许不动产抵扣,不仅量大、面宽、比重高,大约占抵扣总额的60%,而且释放了鼓励投资的明确信号,吹响了打赢“三去一降一补”攻坚战的财税号角,也是中国往现代增值税制度迈出的关键一步。

  不少大企业也实实在在收到了营改增减税大红包。

《第一财经日报》记者从上述知情人士处了解到,未来新增不动产抵扣有可能分为2年,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。此前的营改增早期方案中,新增不动产分期抵扣分为10年,但为了加大减税力度,支持企业发展,抵扣年限缩短至2年。

  格力电器董事长董明珠近日公开表示,“营改增给格力电器带来了10多亿元的‘减税大礼包’。”

根据财政部数据,截至2015年底,全国营改增试点纳税人共计592万户,其中一般纳税人113万户,小规模纳税人479万户;累计实现减税6412亿元,其中,试点纳税人因税制转换减税3133亿元,原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。

  她称,虽然格力电器属于制造业,并不在去年全面推开的四个试点行业中,但由于改革打通了上下游的抵扣环节,企业所有不动产建设、安装费用和住宿费等可以纳入抵扣范围,2016年,增加的进项抵扣税额使企业少缴税近4亿元。2013年8月至今,营改增带来的减税额达到了5.82亿元,企业税收成本降低1.2个百分点。

本报记者了解到,去年营改增全年减税规模约为2400亿~2500亿元,而上述国务院常务会议称,预计今年营改增减税规模将超过5000亿元,今年减税规模约为去年的两倍,力度空前。

  不到一年,麦当劳税负由全面推开营改增试点前的4.9%降至2016年底的0.6%,减税金额达4.5亿元,对集团年化净利润的贡献金额超过8亿元。

对于即将披露的营改增实施方案,增值税税率是一大关注焦点。

银河棋牌娱乐中心,  胡怡建表示,此次纳入营改增的四大行业中,包括餐饮业的生活服务业减税幅度最大。

上述财政部税政司负责人表示,房地产和建筑业增值税税率为11%,金融业和生活服务业增值税税率为6%。此前,房地产、金融业、服务业的营业税税率为5%,建筑业营业税税率为3%。

  国家税务总局数据显示,去年5月~11月营改增四大试点行业总体税负下降14.7%,其中生活服务业税负下降29.85%,金融业税负下降14.72%,房地产业税负下降7.9%,建筑业税负下降3.75%。

张斌告诉《第一财经日报》记者,在简并税率的原则下,对四大行业不宜新设税率档次,在此基础上需要考虑企业不增加税负,然后确定四大行业税率。

  人民日报援引专家观点称,2017年营改增减税规模将进一步扩大,有可能达到7000亿元。因为去年营改增全面推开是在5月份,时间只有8个月。2017年则是一整年,四大行业减税存在翘尾因素,不动产纳入抵扣也有翘尾因素。两个“尾巴”一翘,全年减税5000亿元就打不住了。

目前,中国一般纳税人增值税税率有17%、13%、11%和6%四档,其中标准税率为17%。在综合考虑之后,最终官方选择了6%和11%两档较低税率。

  改革进行时

普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军对本报记者表示,像餐饮、酒店等生活服务业和金融业的增值税税率接近此前营业税,税负稳定,而房地产和建筑业采纳11%的增值税税率也是经过很多测算的,从行业反响和测算结果来看,11%是比较合适的税率。

  营改增已经实现了5000亿元减税目标,并确保了所有行业税负只减不增。

增值税税率针对一般纳税人,而针对小规模纳税人则采用征收率。

  不过,由于增值税特殊的抵扣机制,受投资周期、资本构成、管理情况、盈利能力等因素影响,全国仍有16万户纳税人营改增后税负有所上升。

张斌告诉本报记者,四大行业中小规模纳税人主要集中在生活服务业,适用3%的征收率。

  这已经引起了财政部和税务总局高度关注。

李军告诉本报记者,对大部分小规模纳税人而言,若采用3%的征收率,相较之前5%的营业税,税负将下降。

  国家税务总局局长王军表示,对营改增后税负增加特别是增加比较明显的企业,我们将给予高度关注,设身处地为企业的发展着想,从政策完善、服务优化、以及帮助企业完善内部管理上多下功夫。

上述国务院常务会议明确,新增试点行业的原营业税优惠政策原则上延续,对特定行业采取过渡性措施。

  财政部税政司司长王建凡也于近期表示,依托部际联席会议机制,与相关行业主管部门建立信息共享的平台,广泛搜集各方面对营改增试点的意见和建议,适时开展第三方评估工作,全面梳理和评估营改增试点运行效果,不断完善试点制度安排。

张斌告诉本报记者,营业税优惠原则上保留是为了保证试点行业税负稳定,营改增后如果没有这些优惠,企业税负可能上升。

  第一财经记者了解到,为了降低企业税负,规范实务操作,营改增相关政策正在不断完善中,仅去年财政部和税务总局发布各类营改增政策补丁约40项。

针对老百姓关心的二手房交易营改增后,原有营业税优惠会否延续的问题,张斌认为,二手房营业税优惠政策很有可能平移,即以前二手房持有两年以上转让免征营业税,未来二手房持有两年以上转让也将免征增值税,实现税负稳定。

  胡怡建告诉第一财经记者,目前营改增扩围工作已经完成,下一步是在营改增过渡期完成后,统一增值税税率和优化现有优惠政策。

上述知情人士告诉本报记者,5月1日全面实施营改增前后的二手房转让的增值税政策会有所区分,但总体不会增加老百姓税负。而对于新房子则是开发商开的发票直接作为进项进行抵扣。

  增值税目前有17%、13%、11%、6%四档税率,税率档次过多,实际操作中企业类似业务适用不同税率,不利于公平竞争。但为了减轻企业税负,确保5月1日营改增全面顺利推开,财政部没有简并税率。

李军告诉本报记者,营业税优惠政策延续成为业内关注的焦点问题,比如对金融业而言,业内人士非常关心之前银行业同业间拆借利息免征营业税,未来是否会继续免征增值税。

  为了减轻企业负担,营改增后把过去营业税的优惠政策平移到增值税,优惠政策繁多也在一定程度上扭曲了企业经营行为。

新老合同如何处理也是试点行业关注的一大焦点问题。此次官方明确将对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施,这将有利于减轻相关行业税负。

  史耀斌在去年底的国务院政策例行吹风会上称,今后要根据经济的发展、改革的需要、增值税立法的要求进一步改革,比如简并增值税税率档次,进一步优化税收优惠政策,既提高税收优惠的力度和效应,又避免对企业的经营行为产生扭曲,也避免偷税漏税的现象出现。

李军表示,目前新老合同如何划分还有待具体的政策实施细则出台,比如目前房地产业在关注,新老合同划分是以项目立项时间、企业拿到土地时间还是房屋完工到一定程度为基准?这都需要等待实施细则。

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楼继伟在上述论坛上表示,目前营改增仍叫试点,因为原来增值税和营业税分制,营业税按销售额征收,但要重复征收,而制造业实行的是增值税,这样已经造成了一定的扭曲,包括企业行为和财务方面的扭曲。因此,在改革中需要采取不少的过渡措施,“因此我们还叫营改增全面的试点”。

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他还表示,在此基础上将制定增值税的法案,然后交全国人大正式批准,也就是按照税收法定原则,到时候营业税要废止。

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